По ХОАО КАРЛОС ЛОБЕНС*
Дыры, загрязнение, государственный долг, бедность, высокая концентрация доходов и богатства, миллионы бедняков и очень немногие сверхбогатые
Минеральные вещества варьируются от разведки нефти и природного газа до добычи воды и широко используются в самых разнообразных продуктах, используемых ежедневно. При таком подходе деятельность по добыче полезных ископаемых должна иметь очень положительный имидж. Однако имидж деятельности по добыче полезных ископаемых, особенно горнодобывающих компаний, становится все более негативным. Если мы посмотрим на периоды добычи/эксплуатации золота в Бразилии – штат Минас-Жерайс, и в Южной Америке – Перу; было бы справедливо спросить: что принесла эксплуатация золота на протяжении веков с точки зрения выгод и развития?
Увеличение этого негативного имиджа, в том числе во всем мире, основано на результатах, которые обычно не выделяются или не разглашаются. Что нормально, так это претенциозное раскрытие положительных результатов, ограниченных огромными прибылями, которые становятся частной собственностью полудюжины богатых акционеров/собственников, часто проживающих в стране, отличной от страны, где добываются полезные ископаемые. На практике оказывается, что, с одной стороны, горнодобывающие компании накапливают все больше и больше долларов прибыли, а с другой стороны, они также накапливают все больше и больше человеческих и экологических трагедий в сочетании с раздутыми городами с ненадежными условиями в инфраструктуре. услуг, отсутствие элементарных санитарных условий, загрязнение воды, обнищание и, в некоторых случаях, даже использование детского труда, как это наблюдается в таких регионах, как Мараба в штате Пара.
В связи с этим конфликтом между положительными и отрицательными результатами горнодобывающей деятельности в самых разных частях мира возникает вопрос: принесла ли горнодобывающая деятельность пользу? Если да, то преимущества для кого? Получает ли общество в конечном итоге выгоды или издержки? Точно так же, в конце концов, есть ли у государства выгоды или издержки в связи с добычей полезных ископаемых?
Одним из аспектов, который следует учитывать, является уровень местного развития, обеспечиваемый горнодобывающими компаниями, в основном за счет рабочих мест и доходов. Наблюдая исторические примеры разведки золота в Минас-Жерайсе и Перу, кажется, что ответ относительно легко получить, практически наблюдаемый невооруженным глазом. Есть локально обедневшие общества, огромные дыры, экологический ущерб и в равной степени бедные и задолжавшие государства. Другим важным аспектом, вероятно, основным параметром для ответа на эти вопросы является уплата налогов, так как именно через налоги государство будет предоставлять инфраструктурные услуги и инвестировать в создание благосостояния местного сообщества и развитие в условиях страны. То есть главный вопрос становится: платят ли горнодобывающие компании налоги? Когда они платят, сколько они платят?
В Бразилии налоги на полезные ископаемые представляют собой в основном налог на прибыль корпораций (IRPJ), социальный взнос на чистую прибыль (CSLL), взнос на финансирование социального обеспечения (COFINS), программу интеграции и программу формирования активов государственных служащих ( PIS/PASEP) и Налог на оборот товаров и транспортных/коммуникационных услуг (ICMS). Налог на промышленную продукцию (IPI) не взимается с продукции горнодобывающей промышленности, поскольку она считается добывающей деятельностью. Учитывая, что большая часть добычи полезных ископаемых идет на экспорт, остановимся на налогах на экспорт полезных ископаемых.
Налоги PIS/PASEP, COFINS, ICMS, IPI и, кроме того, экспортный налог (IE) не подлежат экспорту, не облагаются налогом или имеют нулевую ставку.[Я]. То есть горнодобывающие компании не платят никаким IE, ICMS, PIS/PASEP и COFINS за то, что они экспортируют. Остаются IRPJ и CSLL, которые облагают налогом прибыль горнодобывающей компании.
Одной из все более распространенных практик не только крупных горнодобывающих компаний является открытие филиалов в других странах, особенно в так называемых странах «налогового убежища». Таким образом, экспорт проходит промежуточные этапы обращения (передачи, как правило, только «на бумаге») между предприятиями одной и той же компании (горнодобывающей компании), находящимися в разных странах. Фактически, наиболее подходящим названием для стран «налогового убежища» было бы «убежище для преступников», поскольку они играют фундаментальную роль в структуре, позволяющей крупным корпорациям избегать уплаты налогов в странах, где они работают.
Например: бразильская горнодобывающая компания открывает филиал в Швейцарии и «перевозит» руду в швейцарский филиал. Очевидно, что на практике эта руда не транспортируется в горные хребты Швейцарии для продажи оттуда, а снова транспортируется вниз по горному хребту для доставки конечному покупателю, которым может быть, например, покупатель в Китае. То есть на практике железо уже отгружается в Бразилии на судне, направляющемся в Китай, но Инвойс делает перевод в филиал в Швейцарии, а попутно Инвойс на продажу швейцарского филиала покупателю в Китае.
Результатом этой передачи «на бумаге» руды в швейцарский филиал является то, что компания выбирает стоимость, которая будет указана в этом счете-фактуре (поскольку это не операция купли-продажи), без необходимости объявлять стоимость продажи. в Бразилии для Китая, поскольку эта сумма будет указана только в счете-фактуре, выставленном швейцарским отделением покупателю в Китае. Хотя руда доставляется из Бразилии в Китай, продажа осуществляется из Швейцарии в Китай, поскольку «на бумаге» руда отправляется из Бразилии в Швейцарию путем передачи между предприятиями одной и той же горнодобывающей компании. Эта трансфертная цена, выбранная горнодобывающей компанией (обычно ниже, чем цена продажи - занижение счета), определяет прибыль, которую компания получит в Бразилии, напрямую влияя на два налога, оставшихся для налогообложения, уменьшая или отменяя IRPJ и CSLL. (налоги) и CFEM (роялти). Конечным результатом (налогообложение стоимости передачи, а не продажи) обычно является низкое или нулевое налогообложение в стране, производящей руду.
Теперь, когда мы рассмотрели физическое обращение (корабль: Бразилия-Китай) и «бумажное» обращение (счет-фактура: Бразилия-Швейцария-Китай) руды, мы можем прокомментировать обращение денег, относящееся к оплате экспортируемых товаров. руда. Платеж/деньги идут обратным путем (возвратом), но по тому пути «на бумаге», который имел место при обороте руды. Это означает, что платеж, произведенный покупателем в Китае, предназначен для Швейцарии, а не для Бразилии, страны-экспортера. Дочерняя компания (бразильской горнодобывающей компании) в Швейцарии получает продажную цену и отправляет в Бразилию только сумму, соответствующую «цене передачи», заявленной бразильской горнодобывающей компанией при экспорте руды.
Таким образом, разница между суммой, уплаченной китайским покупателем, и суммой перевода, выбранной бразильской горнодобывающей компанией, остается в Швейцарии. В определенной степени можно сказать, что это «законный» способ «украсть» у Бразилии богатство, полученное в результате добычи полезных ископаемых. Эта величина разницы между ценой продажи и ценой передачи (фиктивная — «на бумаге») больше не облагается налогом в Бразилии и может привести к резкому снижению или даже к нулевой выплате IRPJ и CSLL.
Примеры такой вредной практики со стороны горнодобывающих компаний можно увидеть в этих двух исследованиях, одно из которых относится к добыче полезных ископаемых в Бразилии, а другое — к крупнейшей горнодобывающей компании в Перу: «Добыча полезных ископаемых в Бразилии. секторе» и «La Gran Mining: платите ли вы налоги, которые должны платить? Дело Янакочи». Оба исследования легко найти в Интернете через поисковую систему, такую как Google или DuckDuckGo.
Первое исследование «Добыча полезных ископаемых в Бразилии – Коммерческое выставление счетов в горнодобывающем секторе»[II], демонстрирует, как бразильские горнодобывающие компании, используя уловку «искусственной передачи» железа, например, дочерней компании в Швейцарии, не смогли собрать в период с 2009 по 2015 год около 12 с половиной миллиардов долларов в виде IRPJ и CSLL, примерно 48 млрд реалов. Учитывая, что Bolsa Família,[III] Основная программа социальной помощи в Бразилии, которая составляет около 25 миллиардов долларов в год, можно подсчитать, что несколько бразильских компаний, экспортирующих полезные ископаемые, «прикарманили» за тот период практически два Bolsa Familias с помощью таких методов, как «швейцарский филиал». Только Vale, крупнейшая бразильская горнодобывающая компания, воспользовавшись этим коммерческим маневром, не уплатила как минимум 23 миллиарда реалов в виде налогов на экспорт железной руды в период с 2009 по 2015 год — это Bolsa Familia/страна.[IV] Кроме того, также для сравнения, прибыль Vale в 2017 году составила 17,6 млрд бразильских реалов, а за 21 год приватизации акционеры получили огромную сумму в 320 млрд бразильских реалов.[В] (один Bolsa Família/страна для Vale каждый год).
Второе исследование «La Gran Minería: платите ли вы налоги, которые должны платить? Дело Янакочи».[VI], имеет дело с крупнейшей золотодобывающей компанией в Перу и третьей по величине в мире. В последние годы экспансия Китая и других промышленно развитых стран увеличила спрос на сырье, в то время как многие государства и компании стремились защитить свои золотые резервы от возможного ослабления доллара, что привело к значительному росту цен. из золота. Несмотря на такую благоприятную международную обстановку, перуанская горнодобывающая компания объявила об убытках в размере более 500 миллионов долларов США в 2013 году.
Вдобавок к этому резкому сокращению или устранению налогов стоит быстро добавить вопрос об освобождении от уплаты налогов (или, как предпочитают бизнесмены, о налоговых льготах), которые благоприятствуют горнодобывающим компаниям в ущерб государству и обществу. Горнодобывающие компании снизили ставку налога на импорт (II) с 16% до 2% на импорт оборудования, используемого в горнодобывающей промышленности. При майнинге в Пара IRPJ также снижается на 75%. Горнодобывающие компании также получают выгоду от налоговых льгот, которые не являются исключительными для сектора, например, сохранение кредитов ICMS на экспорт (которые освобождены), распределение прибыли и дивидендов среди владельцев / партнеров без уплаты IRPF даже при переводе за границу и дисконтирование процентов IRPJ на собственные капитал. Поскольку акционерный капитал горнодобывающих компаний высок, размер процентов на собственный капитал весьма значителен. Например, железная руда, добытая в Карахасе в Пара, с оборотом около 20 миллиардов реалов в 2011 году, собрала из государственного бюджета всего 30 миллионов реалов, что составляет всего 0,15%.
Чтобы не удлинять описание, стоит упомянуть напоследок Финансовый вклад в разработку полезных ископаемых (CFEM) и гонорары, которые стремятся создать аналог исследования исчерпаемых продуктов. Например, при добыче железной руды Австралия взимает от 5% до 7,5% от стоимости рудника, Китай взимает 2% от продажной стоимости, Индонезия взимает 3% от продажной стоимости, а Бразилия взимает 2% от чистых продаж. Используя стратегию открытия филиала в Швейцарии (или другом преступном налоговом убежище) для уменьшения суммы дохода (манипулирование ценами), бразильская горнодобывающая компания также резко сокращает сумму сбора CFEM. К этому добавляется тот факт, что в дополнение к уменьшению суммы счета с фиктивным переводом в Швейцарию, уменьшению или отмене IRPJ, CSLL и CFEM, оставшиеся суммы, в конечном итоге причитающиеся, до сих пор не выплачены, как видно из статьи « 500 компаний должны Союзу 392 миллиарда реалов; горнодобывающая компания Vale лидирует в рейтинге», доступно на https://www.brasildefato.com.br/node/33203/ .
Также стоит отметить краткий комментарий по истории Vale, крупнейшей горнодобывающей компании Бразилии. В 1942 году Жетулиу Варгас приобрел запасы железа компании Itabira Iron Ore Company и создал Companhia do Vale do Rio Doce, которая стала одной из крупнейших компаний в стране с сетью железных дорог протяженностью около 2.000 километров. Он стал объектом аппетита крупных национальных и международных экономических групп, и во время правления Фернандо Энрике Кардосо в мае 1997 года он был приватизирован/продан за 3,3 миллиарда долларов, что считалось возмутительно низким (в дополнение к тому, что BNDES профинансировала / заплатила большую часть этого), поскольку оценка запасов полезных ископаемых могла поднять стоимость примерно до 200 миллиардов в то время. Одной из предполагаемых причин приватизации было сокращение внешнего долга, но деньги были использованы на текущие расходы и требования парламента. За 21 год приватизации владельцы/акционеры, купившие на 3,3 миллиарда долларов с использованием ресурсов BNDES, получили не менее 320 миллиардов реалов прибыли и дивидендов!!!! Есть ли худшая сделка, чем эта, для бразильского общества?
Если сравнивать сектор добычи полезных ископаемых с сектором нефти и газа, то существует заметная разница в плане налоговых платежей. В 2008 г. чистая прибыль Petrobras составила 18,9 млрд долларов США, а Vale — 13,2 млрд долларов США. За тот же период Petrobras получила косвенные налоговые поступления плюс роялти в размере 80 миллиардов реалов, в то время как Vale, при тех же условиях, получила доход менее 1 миллиарда реалов (в 80 раз меньше, несмотря на то, что прибыль всего в 0,3 раза меньше). )[VII].
В заключение представляется, что горнодобывающие компании, несмотря на эксплуатацию государственных активов высокой стоимости, невозобновляемых и принадлежащих обществу (Союзу), не платят налоги на экспорт, получают ряд льгот в виде освобождения от уплаты налогов и платят, когда платят , низкие значения подоходного налога и финансовой компенсации за эксплуатацию невозобновляемых ресурсов. Горнодобывающие компании генерируют горы долларов прибыли для полдюжины партнеров/акционеров, обычно за границей, в то же время, когда они генерируют региональные «(суб)развития», «производя» загрязненные, бедные и даже задолжавшие места, когда речь идет о правительствах, где ведется разведка полезных ископаемых.
Глядя, например, на многовековой опыт разведки золота в штате Минас-Жерайс в Бразилии, можно сделать вывод, что если сегодня страна примет ту же государственную политику разведки полезных ископаемых, что и в предыдущие века, результат нынешних разведочных работ огромные залежи железа, ниобия и даже нефти принесут бразильскому обществу те же результаты, что и добыча золота в предыдущие века: дыры, загрязнение, государственный долг, бедность, высокая концентрация доходов и богатства, миллионы бедных и очень немногих сверхбогатых (в том числе за границей).
*Жоао Карлос Лебенс является докторантом по экономике и налоговым аудитором в Службе государственных доходов штата Риу-Гранди-ду-Сул..
Примечания
[Я] Иммунитет: ICMS и IPI; исключение: PIS/PASEP и COFINS; нулевая ставка: IE.
[II]http://ijf.org.br/estudo-revela-como-empresas-de-mineracao-retiram-bilhoes-do-brasil-sem-pagar-devida-tributacao/
[III] Bolsa Família — это программа перераспределения доходов для бедных семей с ежемесячным доходом на душу населения не более 178,00 реалов (44,50 долларов США) при соблюдении условий здравоохранения и образования — дополнительная информация: https://pt.wikipedia.org/wiki/Bolsa_Fam%C3%ADlia
[IV]https://economia.uol.com.br/noticias/redacao/2019/04/01/triangulacao-vale-minerio-ferro-confiscos-brumadinho-suica-china.htm
[В]https://www.brasil247.com/pt/colunistas/luizalbertogomezdesouza/381830/Crimes-ambientais-e-humanos-numa-empresa-privatizada.htm
[VI]http://www.latindadd.org/2014/11/07/informe-elusion-tributaria-el-caso-yanacocha/
